Der Plan/Ist-Vergleich im Controlling: Schlüssel zur erfolgreichen Zielerreichung

Der Plan/Ist-Vergleich gilt nach wie vor als Kernstück im Controllingprozess und stellt die wesentliche Kontrollfunktion des Controllings dar. Durch den Vergleich von geplanten und tatsächlichen Werten können Abweichungen identifiziert und analysiert werden, was wiederum Gegensteuerungsmaßnahmen zur Folge haben kann. Dieser Vergleich bietet eine wichtige Orientierung und hilft dabei zu beurteilen, ob ein bestimmter Zeitraum, wie beispielsweise ein Monat, erfolgreich war. Der Grundgedanke dahinter ist, dass wenn in jedem Monat mindestens das geplante Ergebnis oder der geplante Deckungsbeitrag erreicht wird, auch das geplante Jahresergebnis erreicht wird. Daher gewinnt die Betrachtung der kumulierten Plan/Ist-Abweichung ab der Jahresmitte zunehmend an Bedeutung.

Überprüfung beim Plan/Ist-Vergleich

Beim Plan/Ist-Vergleich werden drei Hauptaspekte überprüft:
1. Einhaltung des Umsatzes
2. Einhaltung der Kalkulation
3. Einhaltung des Budgets

Einhaltung des Umsatzes

Die Überprüfung der Umsatzzahlen ist ein essenzieller Bestandteil des Plan/Ist-Vergleichs. Es wird analysiert, ob die tatsächlichen Umsatzerlöse den geplanten Umsätzen entsprechen. Abweichungen können verschiedene Ursachen haben, wie z.B. eine unerwartet hohe oder niedrige Nachfrage, Marktveränderungen oder Änderungen im Wettbewerbsumfeld.

Einhaltung der Kalkulation

Ein weiterer wichtiger Aspekt des Plan/Ist-Vergleichs ist die Überprüfung der Kalkulation, insbesondere der Deckungsbeitragsrechnung. Hierbei wird untersucht, ob die geplanten Deckungsbeiträge und der prozentuale Deckungsbeitrag im Verhältnis zum Umsatz eingehalten wurden. Die Analyse der Kalkulationskennzahlen und -parameter liefert wichtige Erkenntnisse darüber, ob die Ursachen für Abweichungen in der verkauften Menge oder in den Preisen liegen und ob diese Abweichungen auf die Verkaufspreise oder die Preise auf der Einkaufsseite zurückzuführen sind.

Einhaltung des Budgets

Der dritte Schwerpunkt liegt auf der Kontrolle der budgetierten (Bereitschafts-)Kosten. Es wird überprüft, ob die tatsächlichen Kosten im Rahmen des Budgets bleiben. Abweichungen können auf verschiedene Faktoren zurückzuführen sein, wie z.B. unerwartete Kostensteigerungen, Änderungen im Produktionsprozess oder ineffiziente Ressourcennutzung.

Anpassung der Planung bei Abweichungen

Wenn die Istzahlen im Laufe des Jahres nachhaltig von den geplanten Werten abweichen, sollten die Planwerte für die verbleibenden Monate in einer revidierten Planung oder Prognoserechnung an die veränderten Bedingungen angepasst werden. Dies bildet dann die Grundlage für einen neu zu erstellenden Prognose/Ist-Vergleich und auch für einen Revised Forecast, da der auf den Planzahlen basierende Forecast keine zuverlässige Hochrechnung auf das Jahresergebnis liefert.

Bedeutung der Deckungsbeitragsrechnung

Die Deckungsbeitragsrechnung spielt beim Plan/Ist-Vergleich eine zentrale Rolle, insbesondere bei der Überprüfung der Kalkulation. Sie ermöglicht es, die Rentabilität einzelner Produkte oder Produktgruppen zu analysieren und zu bewerten. Durch den Vergleich der geplanten und tatsächlichen Deckungsbeiträge können Schwachstellen und Verbesserungspotenziale identifiziert werden.

Analyse der Kalkulationskennzahlen

Die Analyse der Kalkulationskennzahlen und -parameter ist ein wesentlicher Bestandteil des Plan/Ist-Vergleichs. Sie liefert wichtige Informationen darüber, ob die geplanten Werte eingehalten wurden und wo die Ursachen für Abweichungen liegen. Dies kann beispielsweise durch eine detaillierte Analyse der verkauften Mengen und der erzielten Preise erfolgen. Dabei wird untersucht, ob die Abweichungen auf eine Veränderung der Verkaufsmenge oder auf Preisänderungen zurückzuführen sind. Auch die Einkaufsseite wird dabei berücksichtigt, um festzustellen, ob die Einkaufspreise den geplanten Werten entsprechen.

Kontrolle der budgetierten Kosten

Die Kontrolle der budgetierten Kosten ist ein weiterer wichtiger Aspekt des Plan/Ist-Vergleichs. Hierbei wird überprüft, ob die tatsächlichen Kosten den geplanten Kosten entsprechen. Abweichungen können auf verschiedene Ursachen zurückzuführen sein, wie z.B. unerwartete Kostensteigerungen, Änderungen im Produktionsprozess oder ineffiziente Ressourcennutzung. Es ist wichtig, die Ursachen für diese Abweichungen zu identifizieren und entsprechende Gegenmaßnahmen zu ergreifen.

Fazit

Der Plan/Ist-Vergleich ist ein zentrales Instrument im Controllingprozess, das wichtige Informationen über die Einhaltung der geplanten Ziele liefert. Durch die Analyse der Abweichungen können Schwachstellen und Verbesserungspotenziale identifiziert werden, was wiederum die Grundlage für Gegensteuerungsmaßnahmen bildet. Die Einhaltung der Umsatzziele, der Kalkulation und des Budgets sind dabei die wesentlichen Aspekte, die überprüft werden. Bei nachhaltigen Abweichungen sollten die Planwerte angepasst und eine revidierte Planung erstellt werden, um eine zuverlässige Prognose des Jahresergebnisses zu ermöglichen.